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        全面營改增來臨 這些增值稅基礎知識你清楚嗎

        作者:小編 發布時間:2021-05-28 02:45:03
        聽到5月1日全面推行“營改增”的消息后,我一個開酒店的朋友火急火燎地來找我:總理說要減稅,卻把5%稅率給我提高到17%?我怎么辦呀?這樣的情況下,不漲價我必定虧損,漲價我得關門了!我說:淡定,你這是啥都沒搞清呀!咱來簡單聊聊增值稅那些事~
          
          1、稅率不只17%一檔
          
          說到增值稅稅率,大家第一反應就是17%,確實是,營改增以前,交增值稅的主要是銷售貨物和修理修配勞務,一般適用17%的基本稅率,實際上還有兩檔低稅率——13%和0,13%的稅率主要適用于一般納稅人銷售糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜;零稅率主要是納稅人出口貨物適用,營改增以后部分跨境應稅服務也適用零稅率。
          
          營改增試點后,新增加了兩檔低稅率6%和11%.適用6%稅率的主要是有形動產租賃服務外的現代服務業服務業以及增值電信服務,適用11%稅率的主要是交通運輸業、郵政業和基礎電信服務。有沒有感覺現在手機套餐中包含的語音通話時長越來越短,上網流量越來越長?除了人們的習慣在改變外,稅率設計也是原因之一!
          
          所以說,營改增不一定是將你的稅率變成17%,正常預測,酒店將適用6%的稅率。
          
          2、你說了那么多稅率,沒說3%呀
          
          雖然很多人平時都說“小規模適用3%的稅率”,沒有人會挑刺說你不對,但是這確實是不對的,增值稅沒有3%的稅率,3%的真實名字叫“征收率”。征收率只有小規模納稅人和簡易計稅方法時用,一般納稅人采用一般計稅方法時,是不會用到3%的。
          
          3、那我的稅負還是從5%提高到6%了呀
          
          營業稅/增值稅稅負是指納稅人實際繳納的營業稅/增值稅占納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務或服務取得的全部價款和價外費用的比例,營業稅屬于價內稅,對全部營業額收取,如果你提供應稅服務,取得了100元的收入,就要交5元營業稅,你的營業稅稅負確實是5%。但是,增值稅不同,增值稅屬于價外稅,如果你提供服務收取客戶100元錢,你的銷項稅額=100/(1+6%)×6%=5.66元,但是,你并不需要交5.66元增值稅,你還可以抵扣進項稅,比如購買的米面糧油菜支出,房租支出,所以你的增值稅稅負率肯定是小于5.66%的,小多少要看你進項稅額的多少,整體上小于5%應該是正常的。
          
          4、適用6%稅率還可以抵扣進項稅?
          
          我的酒店適用6%的稅率,購進13%稅率的米油面、17%稅率的桌子椅子,還能抵扣進項稅?不是只有適用17%稅率才能抵扣嗎?
          
          增值稅一般計稅方法下,應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,只要你是一般納稅人,采取一般計稅方法,無論你的適用稅率是多少,無論你購進貨物或服務的適用稅率是多少,進項稅都可以抵扣。
          
          5、那我以后只能從一般納稅人購進貨物了?
          
          一般納稅人能自行開具增值稅專用發票,小規模雖然不能自行開具增值稅專用發票,但是可以到稅務機關代開專用發票,要選擇供應商,還得比較他們的報價。
          
          假設有甲乙兩個供應商,供應同品質的稅率為17%的貨物,甲為一般納稅人,其報價為含稅價117元,乙為小規模納稅人,其報價為多少時,可以選擇乙?
          
          再假設:買方地處市區,城建稅適用稅率為7%,乙的報價為W,乙可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票,則令兩種采購方式下成本相同:
          
          117-117÷(1+17%)×17%×(1+7%+3%+2%)=W-W÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%+2%)
          
          則W=101.26元,為甲報價的86.55%。
          
          因此,當小規模納稅人的含稅報價低于一般納稅人含稅報價的86.55%時,可以考慮選擇從小規模納稅人處購買貨物,適用其他稅率的情況,可以自行按照上述公司計算。
          
          6、一般納稅人只能取得和開具專用發票嗎?
          
          我的酒店如果成為一般納稅人,是不是必須取得增值稅專用發票呢?能不能取得普通發票?我對外只能開具增值稅專用發票嗎?
          
          答案當然是否定的。
          
          增值稅普通發票和增值稅專用發票的核心區別就是專用發票能抵扣進項稅而普通發票不能抵扣,所以說,如果你需要抵扣進項稅的時候,就要取得增值稅專用發票,有些不能抵扣進項稅的項目,比如采購發放給職工的福利用品,就沒有必要取得增值稅專用發票了,可以說取得普通發票更好,因為普通發票的管理更簡單。
          
          相應的,對外開具發票也是一樣的,比如個人來消費,肯定是不存在抵扣進項稅一說的,你就不能開具專用發票了。就目前的政策來講,不能開具增值稅專用發票的情形主要是兩種:增值稅免稅項目和個人消費。全面營改增以后,可能會有相應的政策變化,我們只能等待相應政策的明確了。
          
          噢,我好像明白一點點了。
          
          沒有接觸過增值稅的你,有明白一點嗎?

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