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        公司新聞

        怎么看銷售商品、提供勞務的應收款項

        作者:小編 發布時間:2021-11-27 11:06:52

          上市公司的經營活動,按照經營環節來分,一般包括研發、采購、生產、銷售等。在銷售的過程中,大多數情況下,上市公司會給予客戶一定的信用期,也就是先發貨或者提供勞務給客戶,過一段時間以后,客戶再支付款項給上市公司。上市公司通過銷售商品、提供勞務產生的收取款項的權利,在資產負債表中對應的項目就是應收票據、應收賬款、應收款項融資和長期應收款。

          “應收票據”項目,反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等收到的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

          “應收賬款”項目,反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項。

          “應收款項融資”項目,反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據和應收賬款等。

          “長期應收款”項目,包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項,以及經營租賃產生的應收款項等。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益,也通過本科目核算。

          上面的文字引用自財政部《關于修訂印發合并財務報表格式(2019版)的通知》,專業論述看起來比較抽象。對于非金融企業來說,除了長期應收款中對被投資單位凈投資的長期權益外,大家就統統理解為:這是上市公司在未來合同規定期限內可以收取的錢,這些錢是通過銷售活動帶來的。

          那么,通過銷售商品、提高勞務帶來的應收款項,是多一點好還是少一點好呢?很多財務人員想當然的認為少一點好。我們要考慮地是應收款項后面所代表的活動:應收款項實際反映的是上市公司跟下游客戶之間的談判能力。如果上市公司生產的供過于求的標準化產品或者服務,那么下游客戶在談判中占優勢地位,上市公司就不得不給下游客戶很優惠的價格和很長的信用期限,上市公司的應收款項就會比較多。如果上市公司生產的是供不應求的差異化產品或者服務,下游客戶無法找到替代者,那么,上市公司在談判中占優勢地位,上市公司就擁有定價權并給予客戶很短的信用期甚至現款現貨,上市公司的應收款項就會比較少;少數強勢上市公司要求客戶預付貨款才供應商品或服務,此時上市公司的的應收款項很少而預收款項和合同負債就會很多,關于預收款項和合同負債我們后面還會有詳細講解。大家可以通過尋找預收款項和合同負債金額遠遠高于競爭對手的公司,來尋找有競爭優勢的公司。

          對于跟客戶沒有談判優勢的上市公司來說,應收款項是其賺錢必須經過的一個環節,如果應收款項金額大幅下降,很可能是銷售環節出了問題,后續有可能會出現經營困難。此時,如何判斷應收款項金額的合理性呢?一是看公司財務報表附注中關于應收款項的賬齡以及壞賬準備的計提情況;二是計算公司應收款項的周轉率和周轉天數,跟公司的歷史比是否延長,如果延長是壞事,跟同行業比是否高于行業均值或者中位數,如果高也是壞事。

          應收款項在歷史上是公司財務報表舞弊的重災區之一,包括金額舞弊、賬齡舞弊等。比如金額舞弊,因為上市公司要做出報表上的經常性損益,就必須增加銷售商品提供勞務的收入,但是這些虛假的收入又沒辦法真正收到錢,所以只能掛在應收款項項目上面,導致應收款項跟滾雪球一樣越來越多。這方面最典型的案例就是“銀廣夏”財務舞弊案,銷售舞弊、收入舞弊、應收款項舞弊一條龍,公司利潤表告訴大家賺了很多錢,你問他賺的錢在哪里,他告訴大家手里錢是沒有的、只有一大堆應收賬款。有興趣的同學可以在網絡上找找銀廣夏的相關資料看看。

          類似銀廣夏這樣的應收賬款舞弊案,發生在中國資本市場早期,手段還是比較粗糙的,外部投資者也比較容易發現:應收款項的增長速度遠遠超過營業收入的增長速度,應收款項的周轉速度越來越慢,應收款項在整個資產中所占的比重越來越高,都會突顯出應收款項的異常。但是,應收款項依然是大家值得好好關注的項目,應收款項增速過快、金額過大,對于多數公司來說是一個潛在的風險,畢竟,應收款項并非公司真正賺到手的錢,只有拿到現鈔才能算數。2021年,上海電氣引發的連環財務地雷,再次證明了這個道理。

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