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        解讀財稅[2008]149號:免征企業所得稅農產品初加

        作者:網絡 發布時間:2021-05-23 03:53:20

          根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,為貫徹落實農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策,《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)于近日下發,明確了《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)》(以下簡稱新《范圍》),對從事新《范圍》內農產品初加工的企業自2008年1月1日起執行免征企業所得稅政策。今后,國務院財政、稅務主管部門會同有關部門將根據經濟社會發展需要,適時對新《范圍》內的項目進行調整和修訂。

          《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)曾界定了《免稅農林產品初加工業范圍》(以下簡稱舊《范圍》),該范圍主要適用于特定內資企業,即:國有農口企事業單位,農業產業化國家重點龍頭企業,以及從事舊《范圍》中的林木產品初加工的包括國有企事業單位在內的所有企事業單位。

          此次公布的新《范圍》的適用對象擴大到所有內外資企業。與舊《范圍》一樣,新《范圍》共分為種植業類、畜牧業類和漁業類三大門類,其中,種植業類保留了糧食初加工、林木產品初加工、園藝植物初加工、油料植物初加工、糖料植物初加工、茶葉初加工、藥用植物初加工、纖維植物初加工和熱帶及南亞熱帶作物初加工等農產品初加工種類,刪除了舊《范圍》種植業類中的“煙草初加工”種類;畜牧業類保留了畜禽類初加工、飼料類初加工和牧草類初加工等農產品初加工種類;漁業類保留了水生動物初加工、水生植物初加工等農產品初加工種類,刪除了舊《范圍》漁業類中的“水產綜合利用初加工”種類。

          新《范圍》根據近年來經濟社會發展變化的情況,將涉及到國計民生最基礎、最重要的項目,關系到最大多數人生計、健康的項目,以及最為薄弱、最需要扶持的項目納入其中,與舊《范圍》相比,除前述變化外,還對農產品初加工種類進行了細化的界定和調整,如:將“糧食初加工”細分為“小麥初加工”、“稻米初加工”、“玉米初加工”、“薯類初加工”、“食用豆類初加工”和“其他類糧食初加工”六小類;刪除了舊《范圍》“林木產品初加工”中的“通過利用林業‘三剩物’和次小薪材為原料生產的綜合利用產品”;在“蔬菜初加工”中增加了“新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加工處理,制成凈菜、切割蔬菜”;在“熱帶、南亞熱帶作物初加工”中刪除了“利用熱帶、南亞熱帶作物加工后的下腳料、剩余副產品制成的半成品,如劍麻皂素、膠清膠、橡膠木等”,等等。

          附件:

        享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)(2008年版)

          一、種植業類

          (一)糧食初加工

         ?、毙←湷跫庸?。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理,制成的小麥面粉及各種專用粉。

         ?、驳久壮跫庸?。通過對稻谷進行清理、脫殼、碾米(或不碾米)、烘干、分級、包裝等簡單加工處理,制成的成品糧及其初制品,具體包括大米、蒸谷米。

         ?、秤衩壮跫庸?。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產的鮮食玉米(速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒)。

         ?、词眍惓跫庸?。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處理,制成薯類初級制品。具體包括:薯粉、薯片、薯條。

         ?、凳秤枚诡惓跫庸?。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處理,制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。

         ?、镀渌惣Z食初加工。通過對燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜糧進行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單加工處理,制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。

          (二)林木產品初加工

          通過將伐倒的喬木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理,制成的原木、原竹、鋸材。

          (三)園藝植物初加工

         ?、笔卟顺跫庸?/p>

          (1)新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加工處理,制成凈菜、切割蔬菜。

          (2)利用冷藏設施,將新鮮蔬菜通過低溫貯藏,以備淡季供應的速凍蔬菜,如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。

          (3)將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理,制成的初制干菜,如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

          *以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經排氣密封的各種食品。下同)及碾磨后的園藝植物(胡椒粉、花椒粉等)不屬于初加工范圍。

         ?、菜跫庸?。通過對新鮮水果(含各類山野果)清洗、脫殼、切塊(片)、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。

         ?、郴ɑ芗坝^賞植物初加工。通過對觀賞用、綠化及其他各種用途的花卉及植物進行保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝等簡單加工處理,制成的各類鮮、干花。

          (四)油料植物初加工

          通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產品等,進行清理、熱炒、磨坯、榨油(攪油、墩油)、浸出等簡單加工處理,制成的植物毛油和餅粕等副產品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。

          *精煉植物油不屬于初加工范圍。

          (五)糖料植物初加工

          通過對各種糖料植物,如甘蔗、甜菜、甜菊等,進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理,制成的制糖初級原料產品。

          (六)茶葉初加工

          通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青(萎凋、搖青)、揉捻、發酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理,制成的初制毛茶。

          *精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。

          (七)藥用植物初加工

          通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等,進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理,制成的片、絲、塊、段等中藥材。

          *加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。

          (八)纖維植物初加工

         ?、泵藁ǔ跫庸?。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處理,制成的皮棉、短絨、棉籽。

         ?、猜轭惓跫庸?。通過對各種麻類作物(大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等)進行脫膠、抽絲等簡單加工處理,制成的干(洗)麻、紗條、絲、繩。

         ?、承Q繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理,制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。

          (九)熱帶、南亞熱帶作物初加工

          通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,制成的工業初級原料。具體包括:天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。

          二、畜牧業類

          (一)畜禽類初加工

         ?、比忸惓跫庸?。通過對畜禽類動物(包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物)宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理,制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。

         ?、驳邦惓跫庸?。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理,制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。

         ?、衬填惓跫庸?。通過對鮮奶進行凈化、均質、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理,制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。

         ?、雌ゎ惓跫庸?。通過對畜禽類動物皮張剝取、浸泡、刮里、晾干或熏干等簡單加工處理,制成的生皮、生皮張。

         ?、得惓跫庸?。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等簡單加工處理,制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。

         ?、斗洚a品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡單加工處理,制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。

          *肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。

          (二)飼料類初加工

         ?、敝参镱愶暳铣跫庸?。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發酵等簡單加工處理,制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉。

         ?、矂游镱愶暳铣跫庸?。通過破碎、烘干、制粉等簡單加工處理,制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。

         ?、程砑觿╊惓跫庸?。通過粉碎、發酵、干燥等簡單加工處理,制成的礦石粉、飼用酵母。

          (三)牧草類初加工

          通過對牧草、牧草種籽、農作物秸稈等,進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡單加工處理,制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉(塊、粒)。

          三、漁業類

          (一)水生動物初加工

          將水產動物(魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等)整體或去頭、去鱗(皮、殼)、去內臟、去骨(刺)、擂潰或切塊、切片,經冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理,制成的水產動物初制品。

          *熟制的水產品和各類水產品的罐頭以及調味烤制的水產食品不屬于初加工范圍。

          (二)水生植物初加工

          將水生植物(海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等)整體或去根、去邊梢、切段,經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品,以及整體或去根、去邊梢、切段、經晾曬、干燥(脫水)、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。

          *罐裝(包括軟罐)產品不屬于初加工范圍。

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