• <nav id="awunz"><sub id="awunz"></sub></nav>

      <progress id="awunz"><tbody id="awunz"><big id="awunz"></big></tbody></progress>

      <li id="awunz"></li>
    1. <li id="awunz"><rp id="awunz"></rp></li>
      1. 新聞

        新聞資訊

        聯系我們

        聯系人:李女士

        手機:0851-85945938

        電話:15885073950

        郵箱:975043662@qq.com

        地址:貴州省貴陽市南明區花果園中央商務區6棟12層

        常見問題

        再生資源行業增值稅政策思考和建議

        作者:網絡 發布時間:2021-11-26 07:08:23

          據不完全統計,我國每年可回收的再生資源近1億噸,價值2000多億元,其中廢鋼鐵4000多萬噸,廢紙、廢有色金屬、廢塑料4000多萬噸,廢輪胎5000多萬條,其它廢舊物資1000多萬噸。我國每年再生資源回收利用值可達4000多億元。截至2018年底,再生資源回收利用行業的企業數量接近10萬家,從業人員約1200萬人。

          毋庸置疑,加強再生資源回收再利用,是我國經濟可持續發展的重要組成部分。發展再生資源行業符合國家發展戰略,有利于節約資源,凈化環境,節能減排,促進循環經濟發展。因此,大力發展再生資源產業已成為生態文明建設的重要內容。

          一、我國再生資源行業增值稅政策發展歷程

          再生資源行業的主要稅種為增值稅和所得稅,對該行業發展影響最大的是增值稅。從1994年稅制改革開始,再生資源的增值稅制度經歷了先征后返、回收經營免征增值稅、有條件先征后退、加工環節增值稅有條件即征即退直到目前的按不同品種實行不同比例的增值稅即征即退政策。

          1994年我國實行稅制改革,開始征收增值稅,根據當時增值稅政策規定,廢舊物資回收經營企業征收稅率高達17%的增值稅,這無疑大幅增加了企業稅負,對再生資源行業產生了巨大沖擊。1995年財政部、國家稅務總局聯合發布《關于廢舊物資回收經營企業增值稅先征后返的通知》(財稅字[95]24號),對廢舊物資回收經營企業增值稅實行先征后返70%的政策。財稅字[95]24號通知出臺后,在減輕企業負擔的同時,也出現了諸多問題,例如先征后返手續繁雜、退稅期限滯后、企業資金周轉困難等。

          自2001年起,為了促進再生資源行業發展,財政部、國家稅務總局發布《關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號)。自2001年5月1日起,對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅;生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資,可按照10%計算抵扣進項稅額。財稅[2001]78號《通知》出臺后,提高了對再生資源企業稅收優惠的力度,但在實施過程中仍然遭遇難題,尤其是上環節免稅、下環節抵扣的做法,誘發了大量虛開、倒賣廢舊物資發票現象。

          為了規范再生資源行業發展,財政部、國家稅務總局2008年發布《關于再生資源增值稅政策的通知》(財稅[2008]157號),取消了廢舊物資回收企業免征增值稅和加工企業憑廢舊物資發票按10%抵扣進項稅額的優惠政策。但作為過渡與銜接,對滿足一定條件的再生資源回收經營企業,可按一定比例(2009年為70%、2010年為50%)實行增值稅先征后退政策。財稅[2008]157號通知雖然促進了增值稅的稅制規范,但與此前政策相比,再生資源企業的稅負提高,再生資源行業發展再次受阻。

          自2011年開始,再生資源回收環節不再享受增值稅優惠;同時,廢舊電池、廢線路板、廢舊電機、報廢汽車、廢塑料、廢橡膠等部分再生資源加工企業被納入資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策范圍,實行有條件即征即退50%的政策。

          2015年7月,財政部、國家稅務總局又發布了《關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號),再生資源回收環節繼續不享受增值稅優惠;但是對于符合條件的資源綜合利用產品和勞務,可以按不同品種實行比例為30%至70%的增值稅即征即退政策。

          二、目前增值稅政策缺乏對再生資源行業的有效激勵

          總體而言,當前我國再生資源行業面臨的稅收問題,集中表現在再生資源行業中資源回收企業稅負過重、加工環節享受優惠政策條件嚴苛、進項稅額難以認定和扣除以及企業能夠享受的優惠范圍和力度均有限。由此,因缺乏有效的對再生資源行業的稅收政策激勵,嚴重影響了再生資源行業的良性健康發展。

          (一)再生資源回收企業因難以抵扣增值稅進項稅而稅負沉重

          再生資源回收企業的原料來源主要有兩大類:一類是從眾多的個人用戶、個體戶、流動商販手中直接收購再生資源,據統計,這種回收方式約占國內回收的85%,這些可再生廢料提供者本身無法開具增值稅發票,致使回收企業無法抵扣進項稅。另一類是從產廢企業購買再生資源,但產廢企業銷售再生資源時往往又不愿意按規定開具增值稅專用發票,同樣使得回收企業難以抵扣進項稅。因此,再生資源回收企業向下游加工企業銷售再生資源時,只能按照銷售額全額繳納13%的增值稅,再加上城市維護建設稅和教育費附加,再生資源回收企業的總稅負甚至高達15%以上,不僅不能享受優惠,而且遠高于一般行業的稅負水平。

          增值稅應該是最能彰顯稅收中性的稅種。稅收中性原則的實踐意義在于盡量減少稅收對市場經濟正常運行的干擾,但無法抵扣進項稅額而導致稅收成本高,顯然不符合稅收中性的要求。

          (二)再生資源加工環節稅收優惠力度不大

          《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(財稅[2015]78號)設置的條件嚴苛、標準極高,優惠覆蓋面較窄,只有極少數再生資源加工企業能夠滿足要求。從全行業來看,加工企業的整體稅負也很高。例如,以廢鋼鐵加工煉鋼爐料的納稅人若要享受增值稅優惠,其廢鋼鐵來源和煉鋼爐料的銷售渠道均須符合有關部門出臺的政策要求。達到行業準入標準和銷售渠道門檻才能列入稅收優惠目錄的做法,導致再生資源行業內企業間的不公平競爭。

          (三)再生資源回收利用成本高,導致原生資源過度消耗

          進項稅額難以抵扣導致的高稅負提高了再生資源的回收利用成本,縮小了原生資源和再生原料的價格差距,使得許多企業不愿意大費周章地使用再生原料,因此大幅提高了原生資源開采使用量。加之宏觀經濟環境變化引發原生資源價格下降,廢鋼鐵、廢紙、廢塑料等廢舊物資的低成本優勢已不復存在,導致再生原料使用比例逐漸下降,遠遠低于全球平均水平。

          (四)再生資源回收企業“逆淘汰”現象頻發

          再生資源行業稅收優惠政策的初衷是賦予加工環節企業稅收優惠,并將其傳導至回收環節的稅務合規企業。然而實際的情況是,再生資源回收行業多由流動商販和非正規企業經營,往往因交易流動、零星而輕易逃避納稅。而合規企業則由于交易規范、依法納稅而經營成本大增,生存空間備受擠壓,導致不少資源回收合規企業紛紛停產或轉行,引發“逆淘汰”現象。

          三、優化再生資源行業稅政的建議

          修改并逐漸完善再生資源行業的增值稅政策是亟待解決的問題。

          (一)構造“綠色稅制”是我國生態文明建設題中之義

          中共中央、國務院《關于加快推進生態文明建設的意見》中首次提出“綠色化”概念,并將其與新型工業化、城鎮化、信息化、農業現代化并列,其鮮明的中國特色是要用生態文明的理念與方式改造傳統意義上的工業文明。黨的十八屆五中全會提出了創新、協調、綠色、開放、共享的新發展理念,實現了生態文明建設與經濟建設、政治建設、文化建設、社會建設高度融合。黨的十九大報告指出“建設生態文明是中華民族永續發展的千年大計。”大力發展再生資源產業,有利于減少對原生資源的依賴,促進資源節約,減少環境污染。黨的十九屆五中全會堅持新發展理念、著眼推動高質量發展,強調“推動綠色發展,促進人與自然和諧共生”,對深入實施可持續發展戰略、完善生態文明領域統籌協調機制、加快推動綠色低碳發展等作出重要部署,為推進生態文明建設、共筑美麗中國注入強大動力。由此,在深入實施可持續發展戰略、完善生態文明領域統籌協調機制的背景下,為推進循環經濟發展、共筑美麗中國,構造“綠色稅制”正是我國生態文明建設的題中之義。

          (二)建設生態文明已經成為憲法條款和民法典的基本原則

          尤其值得注意的是,在黨的十九大按照新時代中國特色社會主義事業“五位一體”總體布局對生態文明建設作出新的全面部署之后,憲法修正案明確把“生態文明”“美麗中國”確立為國家任務和奮斗目標。在十三屆全國人大三次會議上表決通過,并將于2021 年 1 月 1 日起施行的我國首個以“法典”命名的法律——《中華人民共和國民法典》(以下簡稱《民法典》)中也充分體現了人類進入生態文明時代的新理念,不僅總則第九條規定了“民事主體從事民事活動,應當有利于節約資源、保護生態環境”的“綠色原則”,而且在物權、合同、侵權責任等分編中用多個條款規定了節約資源、保護生態環境的內容?!睹穹ǖ洹饭?260 條,其中30 余條與資源節約、環境友好密切相關,彰顯了對生態文明建設的高度重視?!睹穹ǖ洹芬部胺Q一部“綠色”法典。由此,繼將生態文明寫進憲法的條款、“綠色”成為《民法典》的標簽之后,稅收法治也應該遵循“綠化”之路。

          (三)改進再生資源回收利用稅政是促進生態文明建設的必由之路

          經過“十三五”期間稅制改革綠色轉型,目前我國環境保護稅、資源稅、車輛購置稅、消費稅等稅種法中已經初顯“綠色稅制”端倪,為促進生態文明建設奠定了基礎。“十四五”期間,在加快形成以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局下,稅制建設應在綠色、低碳發展理念指引下,進一步推進稅收制度綠色轉型,以稅制改革鼓勵企業調整優化產業結構,進一步完善資源綜合利用、節能節水和環境保護專用設備的增值稅和企業所得稅優惠政策,從而提升政策的延續性。

          (四)促進再生資源回收利用的稅收政策方案設計

          如前所述,目前的再生資源行業的稅政仍存在著回收環節不享受稅收優惠政策、加工環節稅收優惠力度不大、進項成本無法認定等等問題,嚴重影響了該行業持續健康發展。

          建議參考農產品收購和加工環節的增值稅設計。即:再生資源收購環節免稅,經加工后可以憑收購憑證或者銷售憑證抵扣進項稅。由于收購環節免稅,那么,無論是一般納稅人還是小規模納稅人(甚至個體戶和個人)都無需為少繳稅款而逃避開發票。這樣,就使得加工環節能夠順暢合規的取得收購或者銷售發票。當再生資源加工后再銷售時,收購環節取得的購貨憑證就可以抵扣進項稅額了。這樣的改良能收到一舉三得的效果:收購方獲得免稅待遇,無需為不開發票壓低價格尋求出路;加工環節能夠抵扣進項稅額;征管困難也能迎刃而解。同時,針對再生資源回收企業稅務監管工作,依托物聯網技術,創新打造物聯網監控平臺,為再生資源行業面臨的稅收難題提供全新的解決方案,從根本上解決“業務真實”的關鍵問題。

          本文

        新聞資訊

        相關產品

        在線客服
        聯系方式

        熱線電話

        0851-85945938

        上班時間

        周一到周五

        公司電話

        15885073950

        二維碼
        亚洲系列欧美系列第1页-国产yw885.ccm免费观看网站-久久99国产综合精品女同-先锋影音AV最新AV资源网,欧美综合自拍亚洲综合图区,а∨天堂资源2005,最新亚洲中文字幕一区在线